会计所“硬刚”南卫股份：存在资金占用问题，内控报告出具否定意见且拒绝修改！

中经实习记者 孙汝祥 记者 夏欣 北京报道

南卫股份（603880.SH）近日披露的一则公告显示，针对2022年度公司实际控制人李平及附属企业非经营性资金占用问题，年审机构天衡会计师事务所（以下简称“天衡所”）对公司2022年度内部控制审计报告出具否定意见，导致公司股票被实施其他风险警示并停牌。

值得一提的是，在沟通过程中，南卫股份相关人员向天衡所负责人咨询，审计报告的结论能否修改？天衡所负责人明确回复，结论是确定的，不可能修改。

接受《中国经营报》记者采访的专家表示，在防范资金占用问题中，审计机构具有不可替代的独特作用。天衡所的做法在坚持原则、履行职责方面值得肯定，不仅揭示了资金占用风险，还推动了上市公司内部控制体系的完善。

结论确定，不可能修改

日前，南卫股份披露一份《行政处罚事先告知书》（以下简称《告知书》）显示，因公司财务总监项琴华、控股股东及实际控制人李平涉嫌内幕交易，江苏证监局拟对二人分别罚没160万元、4711万元。内幕信息为天衡所对公司2022年度内部控制审计报告出具否定意见，导致公司股票被实施其他风险警示并停牌。

《告知书》载明，2023年1月，天衡所年审会计师发现南卫股份有倒贷的资金被挪用尚未归还的情况。2月，年审会计师多次询问在建工程账务存在缺口的问题，并索要相关支撑材料，但是公司一直未回复解释相关问题。

3月初，年审会计师基本确认公司存在资金占用的问题，确定拟对公司2022年度财务报告出具非标准意见的审计报告，拟对2022年度内部控制情况出具否定意见审计报告。

与此同时，年审会计师联系公司相关人员，告知公司方面要尽快梳理资金占用情况，尽快解决资金占用问题，并提示资金占用事项会影响审计结论。

3月下旬，年审会计师明确内部控制审计报告会出具否定意见。4月中旬，天衡所拟定南卫股份2022年度财务报表审计报告和内部控制审计报告的初稿，而后表示“结论是确定的，不可能修改”。

4月28日，南卫股份披露《关于股票实施其他风险警示暨公司股票停牌的提示性公告》，因实际控制人及其控制的企业占用公司资金，天衡所对公司2022年度内部控制审计报告出具否定意见，导致公司股票被实施其他风险警示并停牌。

天衡所指出，截至2022年12月31日，南卫股份应收实际控制人李平及附属企业非经营性资金占用款（含利息）4335.49万元。南卫股份的内部控制未能防止或及时发现并纠正上述违规行为，存在重大缺陷，内部控制失效。

审计机构作用不可替代